Okazuje si\u0119, i\u017c zapisy programu gospodarczego Polski \u0141ad, uchwalonego ju\u017c przez polski parlament i podpisanego przez prezydenta RP, s\u0105 tak skonstruowane, i\u017c jeszcze przez ponad rok op\u0142aca\u0107 si\u0119 b\u0119dzie ukrywanie dochod\u00f3w, by p\u00f3\u017aniej, do ko\u0144ca marca 2023 roku wyst\u0105pi\u0107 z wnioskiem o abolicj\u0119, p\u0142ac\u0105c podatek od zatajonych dochod\u00f3w w skali 8%.<\/p>\n\n\n\n
Jak zauwa\u017ca Andrzej Wapowski, radca prawny w ENODO Advisors, ustawodawca poniek\u0105d sam zach\u0119ca do ukrywania dochod\u00f3w, premiuj\u0105c tych, kt\u00f3rzy to czyni\u0105, gdy\u017c b\u0119d\u0105 oni mogli skorzysta\u0107 z rycza\u0142tu przej\u015bciowego w wysoko\u015bci 8%. Zatem osoby ukrywaj\u0105ce dochody, je\u017celi nie zostan\u0105 w ci\u0105gu najbli\u017cszych miesi\u0119cy przy\u0142apane na tym procederze, otrzymaj\u0105 bonus w postaci abolicji podatkowej.<\/p>\n\n\n\n
W tym kontek\u015bcie chodzi o zapisy art. 27-49 programu Polski \u0141ad, czyli nowelizacji ustaw podatkowych uchwalonej przez Sejm RP 29 pa\u017adziernika 2021 roku (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105). Przepisy powy\u017csze przewiduj\u0105 8%-owy rycza\u0142t przej\u015bciowy dla tych, kt\u00f3rzy ukrywaj\u0105 dochody przed fiskusem. Abolicja dotyczy\u0107 ma zar\u00f3wno przypadk\u00f3w nieujawniania dochod\u00f3w w Polsce, jak i skomplikowanych optymalizacji podatkowych z wykorzystaniem struktur mi\u0119dzynarodowych. Owa abolicja ma by\u0107 elementem programu repatriacji kapita\u0142u, a fiskus zamierza w ten spos\u00f3b sk\u0142oni\u0107 podatnik\u00f3w do przeniesienia dzia\u0142alno\u015bci do Polski.<\/p>\n\n\n\n
Abolicja jednak adresowana jest nie tylko do os\u00f3b, kt\u00f3re powracaj\u0105 do Polski z kapita\u0142em. Generalnie rozwi\u0105zanie to jest kierowane do: \u201epodmiot\u00f3w zainteresowanych ujawnieniem organom podatkowym dochod\u00f3w wcze\u015bniej nieopodatkowanych, ale r\u00f3wnie\u017c podmiot\u00f3w zainteresowanych wycofaniem si\u0119 z podj\u0119tych wcze\u015bniej dzia\u0142a\u0144 optymalizacyjnych, w tym o zasi\u0119gu transgranicznym\u201d. Wa\u017cnym jest jednak\u017ce, i\u017c abolicja dotyczy\u0107 b\u0119dzie jedynie podatku dochodowego, nie obejmuj\u0105c chocia\u017cby dzia\u0142a\u0144 zwi\u0105zanych z wy\u0142udzaniem podatku VAT.<\/p>\n\n\n\n
Najwa\u017cniejszy w tym wzgl\u0119dzie jest art. 30 programu Polski \u0141ad, z kt\u00f3rego wynika, i\u017c podstaw\u0105 opodatkowania tak zwanym przej\u015bciowym 8%-owym rycza\u0142tem jest doch\u00f3d osi\u0105gni\u0119ty nie do dnia uchwalenia nowelizacji (czy opublikowania jej projektu), lecz do dnia z\u0142o\u017cenia wniosku o abolicj\u0119, czyli de facto do 31 marca 2023 roku. Wynika to z faktu, i\u017c z\u0142o\u017cenie wniosku o abolicje powinno odby\u0107 si\u0119 pomi\u0119dzy 1 pa\u017adziernika 2022 roku, a w\u0142a\u015bnie owym 31 marca 2023 roku (wz\u00f3r tego\u017c wniosku ma zosta\u0107 opublikowany do 31 sierpnia 2022 roku).<\/p>\n\n\n\n
Taka konstrukcja przepis\u00f3w zatem dopuszcza, by przej\u015bciowy rycza\u0142t (tak zwana abolicja) zastosowany zosta\u0142 r\u00f3wnie\u017c do zdarze\u0144 zaistnia\u0142ych po wej\u015bciu w \u017cycie nowych przepis\u00f3w, czyli po 1 stycznia 2022 roku.<\/p>\n\n\n\n
Generalnie s\u0105 oni zdania, i\u017c przepisy, kt\u00f3re pozwalaj\u0105 obj\u0105\u0107 abolicj\u0105 dochody uzyskane w\u0142a\u015bciwie do 31 marca 2023 roku, mog\u0105 wr\u0119cz zach\u0119ca\u0107 do ukrywania ich do tego czasu. Zdaniem Damiana K\u0142osowicza, prawnika w Kancelarii Staniek & Partners, abolicja dotyczy\u0107 powinna dochod\u00f3w osi\u0105gni\u0119tych do dnia wej\u015bcia w \u017cycie nowych regulacji, a zatem do 1 stycznia 2022 roku. Tymczasem taka konstrukcja przepis\u00f3w sprawi zapewne, i\u017c niekt\u00f3rzy podatnicy spr\u00f3buj\u0105 zapewne skorzysta\u0107 z otwieraj\u0105cej si\u0119 furtki. I znajd\u0105 si\u0119 oni w lepszej sytuacji od tych, kt\u00f3rzy uczciwie funkcjonuj\u0105 na rynku. Zap\u0142ac\u0105 bowiem w sumie 9% podatku od dochod\u00f3w (8% przej\u015bciowego rycza\u0142tu i 1% op\u0142aty za wniosek, lecz nie wi\u0119cej ni\u017c 30.000 z\u0142).<\/p>\n\n\n\n
W tym miejscu przypomnie\u0107 nale\u017cy, i\u017c ju\u017c sam pomys\u0142 abolicji budzi\u0142 w\u0105tpliwo\u015bci na etapie prac legislacyjnych z uwagi na jego potencjaln\u0105 niezgodno\u015b\u0107 konstytucyjn\u0105. Jednak autorzy nowelizacji odrzucali te argumenty, twierdz\u0105c, i\u017c takie rozwi\u0105zania s\u0105 wr\u0119cz zalecane przez \u015bwiatowe organizacje jak OECD, czy Bank \u015awiatowy, szczeg\u00f3lnie po okresach spowolnienia gospodarczego.<\/p>\n\n\n\n
Abolicja przewidziana jest dla podatnik\u00f3w PIT i CIT oraz rozliczaj\u0105cych si\u0119 na podstawie ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym od niekt\u00f3rych przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez osoby fizyczne.<\/p>\n\n\n\n
Przepis\u00f3w o abolicji nie b\u0119dzie z kolei mo\u017cna zastosowa\u0107 do:<\/p>\n\n\n\n
W ten spos\u00f3b ujawnione dochody obci\u0105\u017cone b\u0119d\u0105 podatkiem rycza\u0142towym w wysoko\u015bci 8% i dodatkow\u0105 op\u0142at\u0105 za z\u0142o\u017cenie wniosku w wymiarze 1% (przy czym nie mniej ni\u017c 1.000 z\u0142 i nie wi\u0119cej ni\u017c 30.000 z\u0142). Zatem nietrudno zauwa\u017cy\u0107, i\u017c ca\u0142kowity koszt ujawnienia dochod\u00f3w mo\u017ce by\u0107 wi\u0119c znacznie ni\u017cszy ni\u017c gdyby podatnik zap\u0142aci\u0142 standardowy podatek, przyk\u0142adowo CIT w wysoko\u015bci 19%.<\/p>\n\n\n\n
Niezale\u017cnie od powy\u017cszego podatnik b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 skorzysta\u0107 z opinii Rady do Spraw Repatriacji Kapita\u0142u dono\u015bnie skutk\u00f3w podatkowych w przej\u015bciowym rycza\u0142cie od dochod\u00f3w w jego indywidualnej sprawie (za tak\u0105 opini\u0119 b\u0119dzie trzeba zap\u0142aci\u0107 50.000 z\u0142). Wa\u017cnym jest przy tym, i\u017c je\u017celi wniosek o ow\u0105 opini\u0119 powy\u017cej wymienionej Rady z\u0142o\u017cy pe\u0142nomocnik podatnika, to dane podmiotu staraj\u0105cego si\u0119 o podatkowe u\u0142askawienie zostan\u0105 zanonimizowane. Tym samym nawet w przypadku niekorzystnej opinii Rady fiskus nie dowie si\u0119, kto konkretnie ukrywa\u0142 dochody.<\/p>\n\n\n\n
Eksperci zauwa\u017caj\u0105 ponadto, i\u017c prawid\u0142owo wype\u0142niony i kompletny wniosek powinien by\u0107 rozpatrzony pozytywnie, gdy\u017c nie mo\u017ce tu by\u0107 mowy o uznaniowo\u015bci. W tym zakresie ryzyko dotyczy jedynie sytuacji, gdy fiskus wyka\u017ce, \u017ce nieujawnione dochody by\u0142y zwi\u0105zane z przest\u0119pstwem lub przest\u0119pstwem skarbowym niezg\u0142oszonym przez podatnika na dzie\u0144 z\u0142o\u017cenia wniosku o skorzystanie z abolicji.<\/p>\n\n\n\n
Generalnie, je\u017celi fiskus przy\u0142apie podatnika na ukrywaniu dochod\u00f3w, w\u00f3wczas b\u0119dzie on musia\u0142 zap\u0142aci\u0107 podatek wed\u0142ug standardowej skali podatkowej wraz z odsetkami za zw\u0142ok\u0119. Poza tym w gr\u0119 wchodzi tutaj r\u00f3wnie\u017c odpowiedzialno\u015b\u0107 na podstawie kodeksu karnego skarbowego. Przy czym nie ma tutaj zastosowania sankcyjna stawka 75% PIT, odnosz\u0105ca si\u0119 jedynie do przedawnionych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych.<\/p>\n\n\n\n
Realnie rzecz bior\u0105c ryzyko, \u017ce fiskus dowie si\u0119 o nieuczciwych praktykach, nie jest du\u017ce, gdy\u017c informacje o dochodach otrzymuje on i tak dopiero po zako\u0144czeniu roku, gdy podatnik sk\u0142ada zeznanie roczne. W przypadku podatnik\u00f3w CIT jest to koniec marca, a w przypadku podatnik\u00f3w PIT \u2013 koniec kwietnia. St\u0105d te\u017c termin na rozliczenie si\u0119 z dochod\u00f3w i przychod\u00f3w przypadnie dopiero na moment, gdy potencjalny wniosek o abolicj\u0119 b\u0119dzie ju\u017c z\u0142o\u017cony.<\/p>\n\n\n\n
W takim przypadku uwag\u0119 fiskusa przyku\u0107 mo\u017ce jedynie wysoko\u015b\u0107 wp\u0142acanych zaliczek na podatek dochodowy. Je\u017celi b\u0119d\u0105 one bowiem niepokoj\u0105co niskie (w por\u00f3wnaniu z latami poprzednimi), b\u0105d\u017a nie b\u0119dzie ich w og\u00f3le, urz\u0119dnicy skarb\u00f3wki mog\u0105 si\u0119 zainteresowa\u0107 przyczyn\u0105 spadku dochod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
Zdaniem doradcy podatkowego Macieja Gruchota, nie nale\u017cy si\u0119 spodziewa\u0107, i\u017c z abolicji korzysta\u0107 b\u0119d\u0105 standardowo dzia\u0142aj\u0105cy przedsi\u0119biorcy. Wykorzystanie tej luki bowiem wymusza\u0142oby okresowe obni\u017cenie przychod\u00f3w, co zapewne zosta\u0142oby odnotowane przez fiskusa. Przedsi\u0119biorcy prowadz\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 zw\u0142aszcza na wi\u0119ksz\u0105 skal\u0119, mogliby zatem spodziewa\u0107 si\u0119 czynno\u015bci sprawdzaj\u0105cych ukierunkowanych na potwierdzenie spadku poziomu ich przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
Zatem zak\u0142ada\u0107 nale\u017cy, i\u017c jest to rozwi\u0105zanie przygotowane g\u0142\u00f3wnie z my\u015bl\u0105 o strukturach mi\u0119dzynarodowych. Resort finans\u00f3w chce bowiem sk\u0142oni\u0107 podatnik\u00f3w do repatriacji kapita\u0142u i ujawnienia mi\u0119dzynarodowych struktur kapita\u0142owych ukierunkowanych na optymalizacj\u0119 podatkow\u0105. Jednocze\u015bnie jednak otwarta zosta\u0142a furtka dla nieuczciwych podatnik\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
Podsumowuj\u0105c, wprowadzany z dniem 1 stycznia 2022 roku program gospodarczy Polski \u0141ad przewiduje mi\u0119dzy innymi rozwi\u0105zanie w postaci abolicji podatkowej. Wniosek o jej zastosowanie, a tym samym obj\u0119cie nieujawnionych dochod\u00f3w rycza\u0142tem w wysoko\u015bci 8%, nale\u017cy z\u0142o\u017cy\u0107 do 31 marca 2023 roku. Tym samym stanowi to pewnego rodzaju zach\u0119t\u0119, by do czasu z\u0142o\u017cenia wniosku dochod\u00f3w nie ujawnia\u0107, gdy\u017c zwyk\u0142a skala podatkowa sprawi, i\u017c podatku zap\u0142acimy wi\u0119cej. Jednak dopiero praktyka poka\u017ce jak owe nowe przepisy b\u0119d\u0105 wykorzystywane.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Okazuje si\u0119, i\u017c zapisy programu gospodarczego Polski \u0141ad, uchwalonego ju\u017c przez polski parlament i podpisanego przez prezydenta RP, s\u0105 tak<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":4618,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[3],"tags":[],"yoast_head":"\n